在建工程和工程物资的意义(在建工程工程物资的核算)
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2023-12-03
1.工程材料:反映企业各种项目未使用的工程材料的实际成本。
2.本项目应根据“工程材料”科目的期末余额填列。
3.在建工程:反映企业期末未完工工程的实际支出,包括已交付安装的设备价值。
4.未完工的建筑安装工程已消耗的材料、工资和费用的可收回金额,预付的承包工程价款,已完工但未交付使用的工程。
5.本项目应根据在建工程的期末金额减去在建工程减值准备的期末余额填列。
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7.需要指出的是,根据现行相关规定,这种情况下,除应缴纳的增值税外,还需计算应缴纳的消费税、所得税、城市维护建设税和教育费附加,一并计入在建工程成本,并进行相应的账务处理。
8.例1:某上市公司(作为增值税一般纳税人,下同)在建设中使用该公司生产的商品A产品。该产品实际成本为10万元,为生产产品购买原材料抵扣的进项税额为1.5万元。同类商品含税销售额为14.04万元,增值税税率为17%。商品A产品为应税消费品,消费税税率为5%。该企业适用的城市维护建设税税率为7%,教育费附加率为3%,所得税税率为33%。有:1。同类商品免税销售额= 14.04万÷ (1+17%) = 12万元;2.应交增值税= 12万×17% = 2.04万元;3.应纳消费税= 12万×5% = 6000元。4.城市维护建设应纳税额= [(20400-15000)+6000 ]× 7% = 789(元)5。应交教育费附加= [(20400-15000)+6000 ]× 3% = 342(元)6。应纳所得税=×33% = 12869×33% = 4246.77(元)7。建造成本= 100,000+20,400+6,000+789+342+4,246.77 = 131,777.77(元)根据上述计算数据,则上市公司使用公司生产的商品A在建工程的会计分录为:借款:131,777.77在建工程借款;库存商品-100,000的产品A的应交税费-应交增值税(锁税)。20400—应交消费税6000 —应交城市维护建设税789 —应交所得税4246.77其他应付款—应交教育费附加342剩余建筑材料转存货的核算。由于建筑材料的用途发生了变化,剩余建筑材料中包含的进项税应从成本中转出,用于进项税抵扣。
9.例3:某上市公司剩余未使用的工程材料用于生产。这批剩余工程材料11.7万元,其中进项税1.7万元[11.7万÷ (1+17%) × 17%],实际用于生产的材料成本10万元[11.7万÷ (1)。另外2万直接投入生产部门,还有:借款:原材料,8万生产费用等。、应交税费2万——应交增值税(进项税额)1.7万贷:核算销售工程材料,11.7万剩余工程材料。企业建造中出现的剩余工程材料对外销售时,应按材料销售工程材料,取得的收入反映其他业务收入,计算应纳增值税,计入工程材料的进项税额及其成本也应结转。
10.例4:某上市公司对外销售一批未使用的剩余工程材料,取得销售收入5万元,增值税8500元,存入银行。
11.这批工程材料成本为46800元,包含进项税6800[46800÷(1+17%)×17%]。有:1。取得销售工程材料价款时,借:银行存款58500元;其他业务5万元;应交税金(销项税额)8500元;2.结转销售工程材料成本时,借:其他业务4万元;应交税费(进项税)6800元;以及工程材料4.68万元。